Pred novogodišnje i božićne praznike, jedno od čestih pitanja poslodavaca odnosi se na darivanje zaposlenih i njihove dece, naročito u vezi sa poreskim olakšicama i potrebnom dokumentacijom. Poreski tretman zavisi od primaoca poklona, njegove vrednosti i povoda darivanja.
U nastavku dajemo pregled najvažnijih pravila iz prakse.
🎁 Pokloni i paketići za decu zaposlenih – kada su neoporezivi
Zakon o radu omogućava poslodavcima da deci zaposlenih obezbede poklone povodom Nove godine i Božića, pod određenim uslovima. Pravo se odnosi na decu do navršenih 15 godina.
Za isplate koje se vrše do 31.01.2026. godine, neoporezivi iznos iznosi:
14.077 dinara godišnje po jednom detetu.
Da bi poklon bio neoporeziv, moraju biti istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
- dete je dete zaposlenog kod poslodavca,
- dete nije starije od 15 godina,
- poklon se daje povodom Nove godine i/ili Božića,
- zbir svih poklona koje je dete primilo u jednoj kalendarskoj godini ne prelazi neoporezivi iznos.
Poklon može biti u:
- novcu,
- vaučerima ili poklon karticama,
- robi (slatkiši, igračke, paketići i sl).
Oblik poklona nema uticaja na poreski tretman – bitna je isključivo ukupna vrednost.
PDV napomena:
Ako se pokloni daju u robi, PDV sa ulaznog računa ne može se koristiti kao prethodni porez. U slučaju davanja robe sa zaliha, obračunava se PDV na nabavnu vrednost (ako je pri nabavci korišćen prethodni porez).
Kada darivanje postaje oporezivo
Ako bilo koji od propisanih uslova nije ispunjen, vrednost poklona se smatra zaradom zaposlenog i podleže obračunu:
- poreza na zaradu,
- doprinosa za obavezno socijalno osiguranje.
Najčešći primeri iz prakse:
- poklon se daje detetu poslovnog partnera ili saradnika,
- dete je starije od 15 godina,
- poklon se daje povodom drugog događaja (npr. polazak u školu),
- vrednost poklona prelazi neoporezivi iznos,
- u istoj kalendarskoj godini dete primi više poklona čiji zbir prelazi limit, iako pojedinačno ne prelaze neoporezivi iznos.
Važno je naglasiti da se svi pokloni u istoj kalendarskoj godini sabiraju, bez obzira na to da li su dati početkom ili krajem godine. Zbog toga se u praksi često preporučuje da se darivanje dece planira u januaru naredne godine, kako bi se izbegle poreske komplikacije.
Dete zaposlenih roditelja u istoj firmi
U situaciji kada oba roditelja rade kod istog poslodavca, dete ima pravo na dva poklona, jer svaki roditelj ostvaruje pravo iz radnog odnosa pojedinačno. Ovakav stav zauzelo je i Ministarstvo rada u svom mišljenju.
Pokloni zaposlenima i drugim licima
- Pokloni koji se daju zaposlenima uvek se tretiraju kao zarada, bez obzira na vrednost.
- Pokloni fizičkim licima van radnog odnosa smatraju se drugim prihodima i oporezuju se po stopi od 20%.
- Prigodni pokloni poslovnim partnerima, koji imaju karakter reprezentacije, ne smatraju se oporezivim prihodom.
Dokumentacija i interni akti
Darivanje dece zaposlenih treba ispratiti odgovarajućom dokumentacijom, i to:
- Odlukom direktora (ili drugog nadležnog organa),
- spiskom dece koja primaju poklon,
- navođenjem oblika i vrednosti poklona.
Kao dokaz da se radi o deci zaposlenih može poslužiti izvod iz matične knjige rođenih ili druga odgovarajuća evidencija.
Preduzetnik i novogodišnji paketići za decu
Za razliku od privrednih društava, preduzetnik nema status zaposlenog, bez obzira na to da li je:
- preduzetnik samooporezujući ili
- preduzetnik na ličnoj zaradi.
Šta to konkretno znači?
To znači da preduzetnik može kupiti novogodišnje poklone svojoj deci, ali se takav trošak ne priznaje kao poslovni rashod u knjigovodstvu.
U poslovnim evidencijama, kupovina paketića za decu preduzetnika:
- ne predstavlja neoporezivo davanje,
- ne ulazi u troškove poslovanja,
- već se tretira kao uzimanje iz poslovne imovine za lične potrebe preduzetnika.
Drugim rečima, iako je kupovina poklona dozvoljena, ona nema poreske olakšice koje važe za poslodavce koji daruju decu svojih zaposlenih.
Praktična napomena
Ako preduzetnik ima zaposlene radnike, pravila o neoporezivim novogodišnjim paketićima važe isključivo za decu zaposlenih, ali ne i za decu samog preduzetnika.
Zaključak
Pravilno planiranje novogodišnjih i božićnih poklona omogućava poslodavcima da:
- iskoriste zakonske neoporezive limite,
- izbegnu dodatne poreske obaveze,
- zadrže dobru praksu brige o zaposlenima i njihovim porodicama.
Ukoliko niste sigurni kako da pravilno sprovedete darivanje, preporučuje se konsultacija sa knjigovođom pre same realizacije.
